《企业税务风险管理》综合试验
一、评估税务风险的基本过程
（一）税务风险评估的步骤
1．识别
周边环境发生了什么变化？
为创造价值，我们的业务模式工作很有效吗？
我们正致力于实现什么目标？
我们能做的更好、更快更节省成本吗？如果不是，那么会发生什么状况？
有错误发生吗？如果有，我们怎样知晓？
我们所面临的税务风险之中，哪些是我们希望改变的？
是否存在我们不能接受而不希望出现的税务风险？
2．分析
是否存在受外因驱动的税务风险？如果有，是那些？
是否存在受内因驱动的税务风险？如果有，是那些？
3．测定
我们的税务风险已存在多久了？其对于资本、收入、现金流、信誉，及其他关键业务指标的影响是什么？
导致税务风险发生的可能性有多大？
（二）税务风险评估关键点
1．风险识别
使用预先确定的标准来评估税务风险，并依据公司高层业已认定的关键性风险框架来进行税务风险识别和税务风险排序是十分有效的工具。一旦风险被识别后，就可以依据其严重性和发生的可能性来绘制出风险控制图。
2．严重性
公司管理者将根据其能理解和接受的标准来确定税务风险对于其业务的重要性。例如，每一个已明确的税务风险的潜在财务影响是什么？对实现业务目标和成功实施关键策略的影响是什么？在资本、收入和资金流方面的潜在成本是什么？未来可能发生的事件是否有损于公司信誉或品牌？是否会减少用于研究开发方面的投资？是否会减少计划中应取得的经济收益或通过过程的改进而取得的经济收益？
3．时间
无论评定严重性的标准是什么，时间因素是必须明确的另一个重要因素。例如对于任何税务风险，按日加征的滞纳金都是十分可观而不容忽视。
4．可能性
评估可能性时，要考虑评估本身的质量。税务风险事件发生的可能性有多大？假如不采用统计手段分析，那么你必须知道所选定的可能性是否合理？在可能的情况下应进行重要性排序。通过对部门、过程、关键性业绩指标或主要风险类别来制定风险控制图。制作税务风险图，特别是使用共同税务风险语言来进行制作，将可以给过程责任人、经理及整个公司带来益处。
采用更严格的技术手段，集中分析测定最为重要的税务风险；
为制定税务风险策略提供着眼点；
通过税务风险管理来调整业务目标的实现过程；
提供更多的机会，以便分享税务风险管理的成功经验；
提供一个包括整个企业的各类税务风险的综合模型。
二、企业业务风险点与控制点
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业务风险
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控制点
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适用单位
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税务管理岗位设置
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经营风险：税务岗位设置不合理、涉税业务人员不具备相应的专业能力，影响税务工作正常开展。
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分（子）公司财务部门应设置负责税务管理的科室或岗位，配备专职或兼职的税务管理人员，负责税收业务管理。
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分（子）公司
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税务登记
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合规风险：税务登记相关工作违反国家税收法律、法规。
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财务部门负责组织或办理公司税务登记、变更税务登记和税务登记的年检工作。
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财务部
分（子）公司
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纳税申报和税款缴纳
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经营风险：未按规定及时编制或审批纳税申报表，导致应纳税额计算错误。
财务风险：纳税申报表出现错误，影响财务报告。
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各项税收的纳税申报表由财务部门税务管理岗位人员负责填报，按规定由相关负责人审核签字。
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财务部
分（子）公司
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资产安全：付款未按规定程序及权限审批，导致资产损失。
财务风险：不能及时取得划拨凭证，影响财务报告。
合规风险：不符合国家税务法律、法规。
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财务部门负责人批准签署申报表各税收资金划拨凭证后，按国家规定期限向主管税务机关申报、缴纳各项税金。
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财务部
分（子）公司
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会计核算
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财务风险：会计核算有误，影响财务报告。
合规风险：税收业务核算违反国家税务法律、法规。
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财务部门按照国家有关税收政策、各项法律、法规的规定正确计提、核算各种税金，并进行帐务处理，由不相容岗位人员对税款的计提、核算、缴交进行审核，并在相关资料上签字确认。
对于递延税项的帐务处理，相关会计凭证须经财务部门负责人审核。
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财务部
分（子）公司
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发票管理
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合规风险：发票管理违反国家税收法律、法规。
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财务部门按照国家税收政策及本单位发票管理制度（办法）的要求，负责管理各种发票（票据）的领购、开具、保管等工作。
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财务部
分（子）公司
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合规风险：增值税发票管理违反国家税收法律、法规。
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财务部门按照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位发票管理制度（办法）的要求，配备开票税控设备，配备专人负责开票。
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财务部
分（子）公司
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财务风险：认证不及时，造成损失,影响财务报告。
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财务部门按照国家税收政策有关要求对增值税专用发票在规定期限内进行认证。
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财务部
分（子）公司
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税务检查
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财务风险：未依据税务检查结论进行账务处理，影响财务报告。
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财务部门按照《税收征收管理法》有关规定配合税务机关依法进行税务检查。对于税务机关出具的检查结论，需经总会计师审核，报经理签字确认后进行账务处理。
税务机关检查结论中涉税罚款金额若达到五万元及以上，需报财务部备案。
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财务部
分（子）公司
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纳税资料、档案管理
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合规风险：纳税资料的保管违反国家税收法律、法规。
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财务部门由专人负责保管税务证件及各种纳税资料。
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财务部
分（子）公司
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合规风险：抵扣凭证的保管违反国家税收法律、法规。
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取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证由财务部门统一存档保管十年以上。保管期满报经税务机关查验后销毁。
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分（子）公司
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合规风险：票据存根联的保管违反国家税收法律、法规。
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财务部门要指定专人负责保管已开具的发票（票据）存根联，保管期限为五年。保管期满报经税务机关查验后销毁。
对于没有存根联的已开具发票（票据），建立登记簿，记录发票（票据）使用情况。
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分（子）公司
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